Налоговый центр: расчёт налогов с виртуальных активов по НК КР

Спецнормы о виртуальных активах (ВА) внесены в НК КР Законом № 78 от 03.04.2023 (ст. 4, 189, 212, 236, 257, 366, 368); действующая редакция — от 06.08.2026. Ставка для физлица — 10% (в РФ НДФЛ 13/15%), и налог возникает только при выходе из криптоактива в деньги. Ниже — правила по плательщикам, три сквозных примера, сравнение с облигациями, календарь дедлайнов; где кодекс молчит — говорим.

Ключевое правило: налог только при выходе в фиат

Ст. 4 п. 35 НК КР определяет реализацию ВА:

«реализация виртуального актива — обмен виртуального актива на национальную или иностранную валюту. Обмен одного виртуального актива на другой виртуальный актив не признается его реализацией».

Обмен BTC→USDT и любые крипто-крипто операции реализацией не являются — налога нет до конвертации в деньги. Доход признаётся на дату выплаты, включая перечисление на счёт в банке (ст. 192); неполученный доход доходом не является (ст. 189 ч. 2). Аирдроп и дарение — доход по стоимости актива (п. 3 ст. 189 у физлица, п. 5 ст. 212 у юрлица).

Физлица: подоходный 10% с превышения выручки над покупкой

База — превышение выручки от реализации ВА над стоимостью их приобретения (п. 18 ст. 189).
Ставка — подоходный 10% (ст. 197 ч. 1); льготные 5% — только ПВТ/ПКИ. Специальных льгот по ВА нет.
НДС — не объект (ст. 257 ч. 2); налог с продаж — физлицо не плательщик НСП (ст. 363).
Декларация — ЕНД за год до 1 мая (ст. 106 ч. 7 п. 4), налог — до её подачи (ст. 199 ч. 1); с 2025 года ЕНД подают все категории физлиц (ст. 106 ч. 3).

Юрлица и ИП: прибыль 10% плюс налог с продаж 5% с маржи

Налог на прибыль 10% (ст. 240 ч. 1): в доход включается превышение выручки над стоимостью приобретения ВА (п. 26 ст. 212).
Убыток от ВА не вычитается: превышение стоимости покупки над выручкой — в перечне невычитаемых расходов (п. 19 ст. 236); аналога переноса убытков, как у ценных бумаг, нет.
Налог с продаж 5% с маржи: база — выручка минус стоимость приобретения (ст. 366 ч. 6), ставка «5% — сотовая связь и реализация виртуальных активов» (ст. 368; ранее 3%). Период — месяц (у малого бизнеса квартал), отчёт и уплата — до 20-го числа следующего месяца (ст. 369, 371).
НДС — не объект (ст. 257 ч. 2). ЕНД организаций — до 1 апреля (ст. 106 ч. 7 п. 1).

Единый налог. Субъектам на едином налоге (гл. 57 НК) справочники описывают строку «продажа криптовалюты и других виртуальных активов» — 8% с разницы цен (murblz, сверка по ред. НК от 06.08.2026). Это данные справочников: норма ст. 423 по официальному тексту кодекса не проверена.

Майнинг: специальный режим гл. 60 (ст. 436–442)

Плательщики — организации и ИП на учёте (ст. 436 ч. 3); физлица-«хоббисты» вне режима. Налог заменяет прибыль, НДС и НСП по майнингу (ст. 436 ч. 2). База — суммы за электроэнергию, включая НДС и налог с продаж; при собственной генерации — объём × тариф (ст. 438). Ставка — 10% (ст. 439; до 03.04.2023 было 15%); период — месяц, отчёт и уплата — до 20-го (ст. 440, 442).

С 13.11.2025 до конца марта 2026 майнинг был полностью запрещён (нулевые отчётности, у четырёх компаний аннулированы сертификаты); подтверждений возобновления нет. Справочно: 53 млн сомов за 2024 год (Минфин, 24.kg), 206,17 млн — за 2025 (Финнадзор).

Разовые и смежные платежи

Сбор за госрегистрацию эмиссии/публичного размещения ВА — 0,01% номинала (ст. 22 закона № 12; реквизиты публикует НАВА — nava.gov.kg/lrd/requisites), уплата возможна частями (ПП КМ № 514) — платёж эмитента.

Налог на транзакцию 0,1% (гл. 65 НК, ст. 468–476; введён Законом № 185 от 31.07.2025, снижен с 0,2% — ГНС, 23.01.2026) — спецрежим для транзита «иностранный счёт → банк КР → иностранный счёт»; агент — банк. Криптооператоры прямо не поименованы, но по разъяснениям ГНС режим затрагивает P2P-обменные транзитные схемы (banks.kg).

Три сквозных примера

Цифры условные; нормы — из разделов выше.

Пример 1. Физлицо продало биткоины: купил 0,1 BTC за 100 000 сомов, продал через лицензированного оператора за 140 000. Промежуточный обмен BTC→USDT налогом не сопровождался (ст. 4 п. 35).

Шаг	Сумма, сом
Доход: 140 000 − 100 000	40 000
Подоходный 10%	4 000
НДС и налог с продаж	0

Пример 2. ОсОО — оператор обмена на общем режиме: купило USDT на 500 000 сомов, продало за 560 000; маржа 60 000.

Шаг	Сумма, сом
Налог на прибыль: 10% × 60 000	6 000
Налог с продаж: 5% × 60 000	3 000
НДС	0

Нагрузка ≈ 15% от маржи (9 000 сомов), около 1,6% от оборота; на едином налоге — 4 800 сомов вместо прибыли и НСП.

Пример 3. ОсОО-майнер: за месяц начислено 2 000 000 сомов за электроэнергию (вкл. НДС и НСП). Налог: 10% × 2 000 000 = 200 000 сомов (ст. 438–439); прибыль, НДС и НСП по этой деятельности не начисляются (ст. 436 ч. 2).

Виртуальные активы против облигаций КР: листинговых льгот у ВА нет

Элемент	Виртуальные активы	Облигации КР
Купон	—	10% у источника, 0% при листинге ФБ КР топ-2 категорий (ст. 191 ч. 7 п. 2); у юрлица 0% (ст. 213 п. 13)
Прирост при продаже	10% (п. 18 ст. 189; п. 26 ст. 212); убыток не вычитается (ст. 236 п. 19)	10% (п. 7 ст. 189; ст. 212 п. 15–16), 0% при топ-2 листинге; перенос убытков до 5 лет (ст. 231)
НДС	не объект (ст. 257 ч. 2)	освобождённые финансовые услуги (ст. 174, 270)
Налог с продаж	5% с маржи (ст. 366 ч. 6, ст. 368)	выручка минус стоимость приобретения (ст. 366 ч. 7)

Мини-сравнение: купон 9 000 сомов и прирост 5 000 — облигация топ-2 листинга: 0 налога; вне листинга: 1 400; криптоактив: 500, льгот нет.

Календарь дедлайнов

Дата	Что сдаётся	Кто
До 1 мая	ЕНД за год; налог — до подачи декларации (ст. 106 ч. 7 п. 4, ст. 199 ч. 1)	Физлица с доходом от ВА
До 1 апреля	ЕНД за год (ст. 106 ч. 7 п. 1)	Организации
До 20-го числа следующего месяца	НСП (ст. 369, 371), налог на майнинг (ст. 440, 442)	Юрлица и ИП, майнеры
До 20-го числа месяца после выплаты	Подоходный у источника (ст. 202 ч. 1)	Налоговые агенты

Чего кодекс не определяет

База и момент признания дохода установлены (п. 18 ст. 189, ст. 192). За рамками кодекса: метод учёта стоимости приобретения (FIFO/LIFO/средневзвешенная); курс пересчёта в сомы; статус платформы как налогового агента (ст. 201, практика не подтверждена); намайненное физлицом (не ИП) — «стоимость приобретения» не определена, возможно обложение всей выручки; НСП при продаже клиентом через платформу — с выручки или комиссии, разъяснений нет. Письменного разъяснения ГНС о подоходном при продаже ВА не найдено. Нормы процитированы по зеркалу НК в ред. Закона № 78; редакцию от 06.08.2026 сверяйте на официальном портале Минюста.

Что читать дальше

Ставки, бюджетный эффект (почти 1,7 млрд сомов за 2025) и льготы «Тамчы» — в базовом материале «Налоги»; правовая база — в «Законе», вопросы — в FAQ. Российская модель — в «Кыргызстан vs Россия»; база 259-ФЗ — на 259cfa.ru/law, налоги физлица РФ — на fin.259cfa.ru. Соседние юрисдикции — Казахстан и Беларусь.

Материал не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией или налоговой консультацией. Полные условия — в дисклеймере.